• • 
  • 
• • 
  • 
  • 
• 

Налоговые консультации/ On-line налоговая консультация

• Налоговая консультация
• Вопросы и ответы

Вопросы и ответы

Какие налоги следует уплачивать при осуществлении совместной деятельности по договору простого товарищества: 1) если участники договора юридические лица; 2) если 1 из участников – юридическое лицо, а другой – индивидуальный предприниматель; 3) если все участники – индивидуальные предприниматели?

1) Согласно Налоговому кодексу Республики Узбекистан, вступившему в силу с 1 января 2008 г., при осуществлении совместной деятельности по договору простого товарищества имущество каждого из участников – юридических лиц – должно учитываться на балансе каждого юридического лица-участника. Но обязанность по исчислению и уплате налогов и обязательных платежей возлагается на то юридическое лицо, которое осуществляет реализацию совместно произведенной
продукции. Это юридическое лицо называется доверительным лицом. Доверительное лицо ведет раздельный учет совместно произведенной продукции. По мере отгрузки совместно произведенной продукции, доверенное лицо обязано уплатить – налог на добавленную стоимость, если была произведена подакцизная продукция, то еще и акцизный налог, а также обязательные отчисления во внебюджетные фонды: Пенсионный, Дорожный и Школьный, независимо от того, на какой системе налогообложения находится это юридическое лицо, которое по договору о совместной деятельности выступает как доверенное (на едином налоговом платеже или на общеустановленных налогах).
Кроме того, полученный доход от совместной деятельности в соответствии с долей вклада каждого участника распределяется между всеми участниками и каждый включает полученный доход в состав прочих доходов и уплачивает с него налог.
2) В случае если участниками договора простого товарищества является юридическое лицо и индивидуальные предприниматели, то доверенным лицом, на которого возлагается исчисление и уплата вышеперечисленных налогов и платежей может быть только юридическое лицо.
3) Если совместную деятельность осуществляют только индивидуальные предприниматели, то доверенное лицо, которое отгружает совместно произведенную продукцию, обязано уплачивать единый налоговый платеж и акцизный налог, если была произведена подакцизная продукция. 

Отвечает Зоя Ивановна Тучкова, Начальник отдела управления налогообложения юридических лиц
Государственного налогового управления г. Ташкента.

Данная информация опубликована в журнале "Экономическое обозрение" №2 (101) 2008

 

---

Предприятия согласно решению органа государственной власти на местах получило земельный участок в аренду. По какой ставке следует уплачивать налог на землю с 1 янавря 2008 г.? До 1 января предприятие уплачивало по двойной ставке арендную плату.

В соответствии со статьей 278 НК РУ, вступившего в силу с 1 января 2008 г., арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные в аренду с 1 января 2008 г., приравнивается к земельному налогу. На юридических лиц, получивших земельные участки в аренду, распространяются ставки земельного налога с юридических лиц, льготы, порядок исчисления, представления расчетов и уплаты, установленные для плательщиков земельного налога с юридических лиц.
Юридические лица уплачивают налог за земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды по одинарной ставке земельного налога.

Отвечает Зоя Ивановна Тучкова, Начальник отдела управления налогообложения юридических лиц
Государственного налогового управления г. Ташкента.

Данная информация опубликована в журнале "Экономическое обозрение" №2 (101) 2008

 

---

Являются ли плательщиками налога на имущество в 2008 г микрофирмы и малые предприятия – плательщики единого налогового платежа при сдаче имущества в аренду и нужно ли сдавать справку для начисления текущих платежей?

Согласно статьям 348-349 Налогового Кодекса Республики Узбекистан, вступившего в силу с 1 января 2008 г. и согласно закону РУ №ЗРУ – 136 от 25 декабря 2007 г., плательщики единого налогового платежа при сдаче имущества в аренду с 1 января 2008 г. не уплачивают налог на имущество, справку не сдают и текущие платежи не уплачивают. 

Отвечает Зоя Ивановна Тучкова, Начальник отдела управления налогообложения юридических лиц
Государственного налогового управления г. Ташкента.

Данная информация опубликована в журнале "Экономическое обозрение" №2 (101) 2008

 

---

Облагается ли единым социальным платежом в размере 24% и страховыми взносами 2.5%доходы работников (резидентов РУ), работающих в представительствах в 2008 году?

В соответствии со статьей 305 Налогового кодекса РУ:
Плательщиками единого социального платежа являются:
– юридические лица – резиденты Республики Узбекистан;
– нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, представительства и филиалы иностранных юридических лиц.
Плательщиками страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (далее – страховые взносы) являются физические лица – граждане РУ, а также лица без гражданства, постоянно проживающие и работающие на территории Республики.
Обязанность по начислению и удержанию страховых взносов, а также ответственность за правильность их исчисления возлагается на работодателя.
Как видно из вышеприведенной статьи, представительства являются плательщиками ЕСП, а физические лица-граждане РУ и лица без гражданства являются плательщиками страховых взносов. Согласно статье 19 НК РУ физические лица, постоянно проживающие в РУ или находящиеся в РУ в совокупности 183 или более дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговым периоде, признаются резидентами РУ. 

Отвечает Зоя Ивановна Тучкова, Начальник отдела управления налогообложения юридических лиц
Государственного налогового управления г. Ташкента.

Данная информация опубликована в журнале "Экономическое обозрение" №1 (100) 2008

 

---

Облагается ли единым социальным платежом и страховыми взносами в 2008 году:
1) суточные по командировкам, сверх установленных норм; 2) выплаты за использование личного автомобиля для служебных целей, сверх норм, установленных законодательством?

Согласно статье 308 НК РУ единый социальный платеж и страховые взносы не начисляются на:
1. суточные во время служебных командировок сверх норм, установленных законодательством.
2. выплаты на использование личного автомобиля для служебных поездок или другого имущества работника для служебных целей сверх норм, установленных законодательством.

Отвечает Зоя Ивановна Тучкова, Начальник отдела управления налогообложения юридических лиц
Государственного налогового управления г. Ташкента.

Данная информация опубликована в журнале "Экономическое обозрение" №1 (100) 2008

 

---

Являются ли нерезиденты плательщиками налога на имущество и налога на землю?

В соответствии со статьей 265 НК РУ плательщиками налога на имущество юридических лиц являются:
– юридические лица – нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Республики Узбекистан, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Узбекистан. Если невозможно установить местонахождение собственника
недвижимого имущества, налогоплательщиком является лицо, у которого это имущество находится во владении и (или) пользовании. Деятельность нерезидента Республики Узбекистан признается как осуществляемая через постоянное учреждение в Республике Узбекистан в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса.
На основании статьи 272 НК РУ, плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, включая иностранных граждан, если иное не предусмотрено
международными договорами Республики Узбекистан, а также дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического лица, имеющие в собственности
налогооблагаемое имущество.
Если невозможно установить местонахождение собственника недвижимого имущества, налогоплательщиком является лицо, у которого это имущество находится во владении и (или) пользовании.
Согласно статье 279 НК РУ, плательщиками налога на землю являются юридические лица, включая нерезидентов Республики Узбекистан, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды.

Отвечает Зоя Ивановна Тучкова, Начальник отдела управления налогообложения юридических лиц
Государственного налогового управления г. Ташкента.

Данная информация опубликована в журнале "Экономическое обозрение" №1 (100) 2008

 

---

Какие дополнительные льготы предоставлены медицинским учреждениям в 2007 году?

Согласно указу Президента от 19.09.07 №УП-3923 медицинские учреждения, которые оказывают населению платные медицинские услуги, освобождены с 1 октября 2007 года на 5 лет, т.е. до 01.10.2012 г, от уплаты всех видов налогов и других обязательных платежей, кроме обязательных отчислений во внебюджетный пенсионный фонд от объёма реализации товаров (работ, услуг) в размере 0.7% и Единого социального платежа, в размере 24%. Льготы предоставлены с целевым направлением высвобождаемых средств на оснащение медицинских учреждений современным медицинским оборудованием, т.е. предприятия налоги и платежи начисляют, но в бюджет не перечисляют, а оставляют себе для приобретения нового оборудования. Кроме того, медицинские учреждения всех форм собственности освобождены также до 01.01.2013 г от уплаты таможенных платежей, т.е. НДС, акциза и таможенной пошлины, кроме таможенного сбора по новому медицинскому оборудованию, завозимому на территорию РУ, перечень которого будет утвержден Кабинетом Министров РУ. Вышеперечисленные льготы не распространяются на стоматологические и косметологические услуги и предприятия, их оказывающие.

---

 

Какие виды деятельности подлежат лицензированию? Какими документами это регламентируется и в каких случаях выдается бессрочная лицензия. 

К лицензируемым видам деятельности относятся виды деятельности, осуществление которых может повлечь за собой нанесение ущерба правам и законным интересам, здоровью граждан, общественной безопасности и регулирование которых не может осуществляться иными методами, кроме как лицензированием. Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии определен Приложением №1 к Постановлению Олий Мажлиса РУ от 12.05.2001 г. №222-II и Постановлением Кабинета Министров РУ от 28.06.2002 №235. Кроме того, имеется целый ряд Положений о лицензировании отдельных видов деятельности, которыми необходимо руководствоваться предприятиями при осуществлении этих видов деятельности.
С 1 октября 2005 года в соответствии с Постановлением Президента РУ от 21.09.2005 г. №ПП-18б в целях создания более благоприятных условий для субъектов предпринимательства унификации законодательства, дальнейшего снижения административных издержек, сокращения видов и упрощения разрешительных процедур для осуществления предпринимательской деятельности;
выдача лицензий на занятие установленными законодательством видами деятельности осуществляется на срок не менее 5 лет;
лицензии на осуществление отдельных видов деятельности, приведенных ниже, выдаются без ограничения срока действия, при этом действующие лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности считаются выданными без ограничения срока действия:
1. аудиторская деятельность
2. ветеринарная деятельность
3. медицинская деятельность
4. фармацевтическая деятельность
5. перевозка пассажиров и грузов речным транспортом
6. изготовление ювелирных изделий из драгоценных металлов и камней.
7. профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг (деятельность инвестиционных институтов на рынке ценных бумаг)
8. оценочная деятельность
9. страховая деятельность страховщиков и страховых брокеров
10. биржевая деятельность
11. туристическая деятельность
12. деятельность ломбардов
13. оптовая торговля
Лицензирующим органам поручено обеспечить жесткий контроль за соблюдением субъектами предпринимательства лицензионных требований. 

---

 

У предприятия договор с иностранным юридическим лицом – нерезидентом РУ на выполнение работ (оказание услуг). Работы выполняются нерезидентом вне территории РУ. Облагаются ли в данном случае работы НДС на импорт работ (услуг)?

Согласно Налоговому Кодексу РУ (ст. 65 и 66), плательщиками НДС на импорт товаров (работ, услуг) являются юридические лица – резиденты, импортирующие эти товары (работы, услуги) на территорию РУ. Услуги, выполненные нерезидентами за пределами РУ, не считаются импортом услуг на территорию РУ и не облагаются НДС на импорт работ (услуг).
Кроме того, согласно ст. 34, 57 Налогового Кодекса РУ с 01.01.2007 доходы нерезидентов, как юридических, так и физических лиц, от выполнения работ, оказания услуг за пределами РУ не относятся к доходам из источников в РУ и не подлежат обложению налогом по ставке 20%. 

---

 

Предприятие – плательщик единого налогового платежа осуществляет несколько видов деятельности. Имеет также прочие доходы. По какой ставке облагаются прочие доходы?

В целях налогообложения следует раздельно вести учет и прочих доходов. Они облагаются единым налоговым платежом по ставке профильного вида деятельности, который определяется за каждый отчетный период (квартал).
Пример
Предприятие, уплачивающее единый налоговый платеж, имеет следующие данные по году в разбивке по кварталам:
 

Отчетный период	Выручка по торговле (5 %)	Выручка по производственной деятельности (10 %)	Выручка по посреднической деятельности (33 %)	Прочие доходы	Всего выручка, нарастающим итогом	ЕНП  по прочим доходам
1квартал	50	70	30	20	170	2 (20 х 10)
1 полугодие	125	110	80	40	355	2 (40 х5)
9 месяцев	155	135	180	60	530	19,8 (60х33)
год	185	240	220	80	725	8 (80х10)

По году предприятие является производственным, следовательно, прочие доходы по году должны облагаться по ставке 10 % и сумма ЕНП по прочим доходам составит 8 тыс.сум (80 х 10). Расчет годовой суммы ЕНП будет произведен исходя из сложившейся за год выручки по различным видам деятельности и годовой суммы прочих доходов, облагаемых по ставке основного вида деятельности (который также определится по итогам года). Доплата по ЕНП определяется как разница между годовой суммой ЕНП и ранее выплаченными суммами ЕНП.

Данная информация опубликована в журнале "Экономическое обозрение" №8 (95) 2007

---

 

Торговое предприятие осуществляет также продажу товаров на основании договоров комиссии (поручения), получая за это комиссионное вознаграждение. По какой ставке и с какой суммы нужно платить единый налоговый платеж торговому предприятию с доходов по торговле по договорам комиссии?

При занятии разными видами деятельности предприятие торговли должно вести раздельный учет и уплачивать ЕНП по ставкам, установленным для соответствующих видов деятельности.
Деятельность по договорам комиссии (поручения) для вашего торгового предприятия – это посредническая деятельность, связанная с оказанием услуг по реализации товаров. Согласно пункту 28 Положения "О порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа", зарегистрированного Минюстом 28 марта 2007 года № 1667, для юридических лиц, осуществляющих деятельность по договорам комиссии (поручения), или другим аналогичным договорам, по оказанию посреднических услуг под выручкой от реализации понимается - сумма вознаграждения за оказанные услуги, которая облагается единым налоговым платежом по ставке 33 % согласно приложению 23 к Постановлению Президента Республики Узбекистан от 18 декабря 2006 г. № ПП-532.
Реализация товаров по договору комиссии (консигнации, поручения) не является торговой деятельностью. Но несмотря на это для реализации комиссионного товара по перечислению необходимо получить лицензию на право занятия оптовой торговлей. Для получения лицензии необходимо сформировать уставный фонд в размере 3500 минимальных заработных плат, в том числе 1200 денежными средствами (ПКМ от 5 ноября 2005 г. № 242). 

Данная информация опубликована в журнале "Экономическое обозрение" №8 (95) 2007

---

 

Могут ли некоммерческие организации перейти на уплату единого налогового платежа в соответствии с Положением «О порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа», зарегистрированного Минюстом 28 марта 2007 года № 1667 и сдавать статистическую отчетность по формам и в сроки, предусмотренные для микрофирм и малых предприятий?

В соответствии с пунктом 3 Указа Президента Республики Узбекистан от 30 августа 2003 года «О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Узбекистан» от 9 апреля 1998 года «О мерах по дальнейшему стимулированию развития частного предпринимательства, малого и среднего бизнеса» постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 11.10.2003 г. № 439 утверждена Классификация предприятий и организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства (бизнеса).
Согласно пункту 2 данного постановления Министерство финансов Государственный налоговый комитет, Государственный комитет Республики Узбекистан по статистике, Совет Министров Республики Каракалпакстан, хокимияты областей и города Ташкента, начиная с 1 января 2004 года, должны строго руководствоваться утвержденной классификацией при определении типов предприятий, осуществлении статистического учета и отчетности, налоговых и финансовых расчетов.
Юридические лица, имеющие код основного вида деятельности по ОКОНХ и среднегодовую численность работников, соответствующие позициям вышеназванного Классификатора относятся к субъектам малого предпринимательства (бизнеса).
Юридические лица, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к субъектам малого предпринимательства по критериям того вида детальности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота.
Юридическим лицам, которые согласно установленным законодательством критериям (среднегодовая численность работников), относятся к категориям микрофирм и малых предприятий, распространяются право выбора:
- упрощенного порядка налогообложения, предусматривающую уплату единого налогового платежа, либо уплату налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных статьей 8 Налогового кодекса РУз и Положения о порядке исчисления единого налогового платежа (рег. №1667от 28.03.2007).
- порядка упрощенного ведения бухгалтерского учет.
Также ими представляется статистическая отчетность по унифицированным упрощенным формам.
Кроме того, микрофирмам и малым предприятиям распространяется представлением расчетов по налогам и другим обязательным платежам, финансовой и статистической отчетности в сроки, предусмотренные в постановлении Президента РУз от 15.06.2005г. №IIII-100 «О совершенствовании системы отчетности, представляемой субъектами предпринимательства, и усилении ответственности за ее незаконное истребование».
Юридические лица, имеющие код основного вида деятельности по ОКОНХ не включенный в вышеназванную Классификацию, независимо от их среднеговой численности работников, не относятся к субъектам малого предпринимательства (бизнеса). Соответственно, юридические лица, не относящиеся к субъектам малого предпринимательства (бизнеса), предоставляют статистическую отчетность в соответствии с Программой государственных статистических работ.
Юридические лица, которые уплачивают единый налоговый платеж и не вправе переходить на уплату налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке, но не относящиеся к субъектам малого предпринимательства (бизнеса), также представляют финансовую отчетность в общеустановленном порядке и в полном объеме предоставляют статистическую отчетность в соответствии с Программой государственных статистических работ.
С учетом вышеизложенного некоммерческие организации, не являются субъектами предпринимательства, поэтому они не могут перейти на уплату единого налогового платежа и сдавать отчетность как малые предприятия.
При этом следует отметить, что адвокатские организации могут платить единый налоговый платеж согласно дополнению к Инструкции «О порядке исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет адвокатскими бюро, коллегиями адвокатов, адвокатскими фирмами и адвокатами » от 11 июня 2007 г. № 1330-1. 

Данная информация опубликована в журнале "Экономическое обозрение" №8 (95) 2007

---

 

Мой вопрос состоит в следующем. Я - инвалид 1-й группы по зрению. Недавно устроился на работу, что по нынешним временам достаточно сложно. Помню, что в 90-х годах у инвалидов - слепых и слабовидящих, были льготы по подоходному налогу. Чтобы высчитывали меньше, достаточно было принести копию пенсионного удостоверения в бухгалтерию. В этот раз бухгалтер организации, в которой я работаю, сказала. что если отдел кадров даст ей документы, что у меня есть льготы по налогу, тогда она будет делать вычет из моей зарплаты с учетом льгот. Но в отделе кадров не знают, какие это должны быть документы.
В связи с этим, подскажите, пожалуйста:
1. Сохранились ли льготы по подоходному налогу у инвалидов 1-й группы по зрению или они отменены и каким нормативно-правовым актом это предусмотрено? и
2. Если льготы все-таки остались, то какие документы я должен предоставить отделу кадров, а отдел кадров = бухгалтерии нашей организации, чтобы уменьшить удержание из моей зарплаты подоходного налога?
Заранее спасибо за помощь!

В соответствии с Инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц (рег.№1110 от 14.03.2002 г.) доходы инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп в размере в четырехкратном размере минимальной заработной платы за каждый полный месяц освобождаться от уплаты налога на доходы физических лиц.
При этом, льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии подтверждающий инвалидность данного лица.

---

 

Пожалуйста, помогите получить информацию по налоговой базе для частных учебных центров. Наш центр расположен в Коканде. Мы преподаём языки, компьютерную грамотность, готовим детей к школе и к поступлению в институт. Дипломы мы не даём, но даём сертификаты подтверждающие, что у нас прошли курс. 

Согласно законодательству, если вы относитесь к категории микрофирм и малых предприятий, то Вы имеете право уплачивать единый налоговый платеж или налоги и другие обязательные платежи в общеустановленном порядке.
В соответствии с Постановлением Президента Республики Узбекистан от 17.04.2006 г. №ПП-325 «О мерах по ускорению развития сферы услуг и сервиса в Республике Узбекистан в 2006-2010 годах», услуги в сфере образования, включая обучение работе на компьютере освобождены от уплаты налога на доходы (прибыль) и единого налогового платежа до 1 апреля 2009 года.
Согласно Положению о порядке применения льгот по налогу на доходы (прибыль) и единому налоговому платежу для юридических лиц, оказывающих отдельные виды услуг (рег. №1594 от17.07.2006 г.) к услугам в сфере образования, включая обучение работе на компьютере относятся:
- услуги в области дошкольного образования;
- услуги в области общего среднего образования;
- услуги в области среднего специального, профессионального образования;
- услуги в области высшего образования;
- услуги в области повышения квалификации и переподготовки кадров;
- услуги внешкольных образовательных учреждений.
В случае, если Вы соответствуете данной категории образовательных учреждений, то на Вас распространяются льготы предусмотренные вышеназванным постановлением Президента Республики Узбекистан.
При этом, в случае если Вы являетесь микрофирмой и малым предприятием (постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 11.10.2003 г. №439), то льгота предоставленная вышеназванным постановлением продлена до 31 декабря 2010 года согласно постановлению Президента Республики Узбекистан от 21.05.2007 года №ПП-640 «О дополнительных мерах по ускорению развития сферы услуг и сервиса в Республике Узбекистан в период до 2010 года».
Учитывая вышеизложенное, в случае если Вы являетесь плательщиком единого налогового платежа и соответствуете категории образовательных учреждений, то Вы освобождены от уплаты данного вида налога до 31 декабря 2010 года по основному виду деятельности. В случае, если Вы являетесь плательщиком налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке и не относитесь к категории микрофирм и малых предприятий, то Вы освобождаетесь от уплаты налога на доходы (прибыль) по доходам полученным от оказания данных видов услуг.
К сведению сообщаем, что предприятия осуществляющие различные виды деятельности должны вести раздельный учет и уплачивать соответствующие для данных видов деятельности налоги и другие обязательные платежи.

Отвечает Д. Султанов 

---

 

Предприятие – резидент Узбекистана заключило авторский договор с иностранной компанией - производителем фильмов, не имеющей постоянного представительства в Узбекистане, о приобретении права на тиражирование и распространение на видеокассетах на территории Узбекистана одного фильма. Стоимость этих прав составила 10 000 долл. США. Облагаются ли эти выплаты по авторскому договору налогом на прибыль и по какой ставке при отсутствии международного соглашения об избежании двойного налогообложения? 

В данном случае выплаты (вознаграждения) за использование авторских прав, включая право за использование кинематографических произведений, в том числе художественных фильмов и видеокассет как для просмотра в кинотеатрах, так и на телевидении и др., при отсутствии Соглашения об избежании двойного налогообложения облагаются у источника выплаты по ставке 20%. 

Отвечает Лидия Югай, эксперт проекта ПРООН «Реформа государственных финансов»

---

 

Узбекистанское предприятие арендует у иностранного юридического лица (не имеющего постоянного представительства в Узбекистане) часть здания и в соответствии с договором выплачивает ему арендную плату. Здание расположено на территории Узбекистана. Оплата производится с валютного счета предприятия в иностранном банке в стране нахождения иностранной организации. Должно ли предприятие при выплате арендной платы иностранной организации со счета в заграничном банке удержать налог на доходы (прибыль), если источник выплаты находится за рубежом?

В данном случае источник дохода – арендуемое здание - находится на территории Республики Узбекистан. В соответствии с нормами действующего законодательства доходы, полученные иностранными юридическими лицами без постоянного учреждения из источников на территории Узбекистана, подлежат обложению налогом на доходы (прибыль) у источника выплаты без вычетов. При этом не имеет значения место выплаты дохода.

Отвечает Лидия Югай, эксперт проекта ПРООН «Реформа государственных финансов»

---

 

Я открыл иностранное предприятие. На предприятии действует упрощенная система налогооблажения, налог уплачиваю 6% от доходов.
Скажите, пожалуйста, надо ли при этом раскладе вести книгу доходов и расходов и в какой форме ее нужно сдавать. Заранее спасибо. 

Предприятия с иностранными инвестициями и иные предприятия с участием иностранного капитала с момента государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательства, согласно Положению о порядке государственной регистрации, постановки на учет субъектов предпринимательства и оформления разрешительных документов, утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 20.08.2003 г. № 357, приобретает статус юридического лица.
В соответствии со статьей 3 Закона Республики Узбекистан «О бухгалтерском учете», субъектами бухгалтерского учета являются органы государственной власти и управления, юридические лица, зарегистрированные в Республике Узбекистан, их дочерние предприятия, филиалы, представительства и другие структурные подразделения, расположенные как на территории Республики Узбекистан, так и за ее пределами.
Согласно статье 5 вышеуказанного Закона, правила ведения бухгалтерского
учета определяются стандартами бухгалтерского учета, включая стандарт
упрощенного ведения бухгалтерского учета и для субъектов малого и
частного предпринимательства.
В соответствии с пунктом 1.3. Национального стандарта бухгалтерского учета
(НСБУ) № 20 "О порядке упрощенного ведения учета и составления отчетности субъектами малого предпринимательства" (с изменениями, вступающими в силу с
1 января 2004 г.), зарегистрированным Министерством юстиции от 24.01.2000 г. № 879 и утвержден Министерством финансов Республики Узбекистан от
23.11.1999 г. № 87, субъектам малого предпринимательства на добровольной основе предоставляется право выбора порядка упрощенного ведения бухгалтерского учета.
Исходя из вышеизложенного, если иностранное предприятие, являющееся юридическим лицом Республики Узбекистан отвечает критериям субъекта малого предпринимательства имеет право ведения упрощенного бухгалтерского учета в соответствии с вышеуказанным НСБУ или может вести бухгалтерским в общеустановленном порядке, предусмотренным законодательством по бухгалтерскому учету.

Отвечает Д. Султанов 

---

 

Прошу дать подробное разъяснение подпункта "ц" статьи 58 Налогового кодекса Республики Узбекистан. И 4-тому абзацу пункта 15 абзацу пункта 24 Закон РУз "О частном предприятии".

Cогласно данному подпункту "ц" статьи 58 Налогового кодекса Республики Узбекистан в облагаемый налогом доход физического лица не включается поступающая в распоряжение собственника частного предприятия сумма прибыли, после уплаты частным предприятием налогов и других обязательных платежей.
4 абзац пункта 15 "использовать по своему усмотрению прибыль частного предприятия, остающуюся после уплаты налогов и других обязательных платежей" означает, что прибыль частного предприятия после уплаты им налогов и других обязательных платежей поступает в распоряжение его собственника и не подлежит налогообложению. 

Отвечает Д. Султанов 

---

 

Меня интересует, как регулируется и какова процедура и нормативно-правовая база осуществления трудовой деятельности через Интернет на условиях найма компаниями, находящимися за рубежом и предлагающими осуществление выплат на валютный счет, допустим, в Национальном Банке Внешнеэкономической Деятельности Узбекистана. Меня интересует процедура выплат налогов, получения разрешения от Министерства Труда, Центрального Банка, Министерства финансов, налоговой инспекции , и прочее (требуется ли такие разрешения вообще).

С точки зрения налогообложения, Вы являетесь плательщиком налога на доходы физических лиц по доходам, получаемым из-за рубежа. При этом, уплата налога осуществляется не источником выплаты, как это предусмотрено действующим законодательством, а уплачивается физическим лицом самостоятельно, через декларирование.
Касательно разрешения на трудоустройство и получение средств в банках, Вам необходимо обратится в министерство труда и социальной защиты и Центральный банк РУз.

Отвечает Д. Султанов

---

 

Я предприниматель сферы услуг. Занимаюсь ремонтом и производством (сборкой) компьютеров в г. Ташкенте. Имею сертификат государственного образца Республики Узбекистан. Объясните пожалуйста в каком ком размере мне нужно уплачивать налоги?

Налоговая система Республики Узбекистан предусматривает уплату фиксированного налога. Порядок исчисления и уплаты данного вида налога регулируется Положением о порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, взимаемого в фиксированных размерах (03.04.2003 г. № 1230).
Согласно данному Положения фиксированный налог уплачивается физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью, взамен совокупности налогов и обязательных платежей в общеустановленном порядке. При этом для плательщиков фиксированного налога сохраняется действующий порядок уплаты:
- акцизного налога (при производстве подакцизной продукции);
- налога за пользование недрами;
- налога за пользование водными ресурсами (при использовании водных ресурсов для предпринимательской деятельности);
- земельного налога;
- налога на имущество;
- таможенных платежей;
- страховых взносов во внебюджетный Пенсионный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан;
- государственных пошлин;
- сбора в Республиканский дорожный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан от стоимости приобретенных и временно ввозимых автотранспортных средств.
Ставки фиксированного налога устанавливаются Президентом Республики Узбекистан на соответствующий год. На 2007 год, ставки установлены Постановлением Президента Республики Узбекистан от 18.12.2006 г. №ПП-532.
Таким образом, ставка фиксированного налога для индивидуального предпринимателя, проживающего и осуществляющего деятельность в городе Ташкенте составляет 5 минимальных заработных плат в месяц. 

Отвечает Д Султанов

---

 

Что является экспортом работ, услуг и каким образом применяются льготы по экспорту у предприятий, которые уплачивают налог на прибыль, налог на имущество и НДС, а также у малых предприятий, плательщиков единого налогового платежа?

Согласно Указу Президента РУ от 5 июня 2000 года УП-2613 «О дополнительных мерах по стимулированию производителей экспортной продукции» для предприятий-экспортеров установлен порядок уплаты налога на доходы (прибыль) и налога на имущество в зависимости от доли экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации:
При доле экспорта от 15 до 30% - установленные ставки налога на доходы (прибыль) и налога на имущество снижаются на 30%
При доле экспорта и более процентов – установленные ставки налога на доходы (прибыль) и налога на имущество снижаются в два раза.
Льготы также распространены на микрофирмы и малые предприятия, являющиеся плательщиками единого налогового платежа в части единого налогового платежа.
Льготы не распространяются на торгово-посреднические предприятия, а также на производственные предприятия, экспортирующие за свободно конвертируемую валюту сырьевые товары – хлопковое волокно, хлопчатобумажную пряжу, линт, нефть, нефтепродукты, газовый конденсат, газ природный, электроэнергию, драгоценные, цветные и черные металлы.
В соответствии со статьей 11 Закона «О внешнеэкономической деятельности экспортом работ (услуг) является выполнение (оказание) работ (услуг) юридическим или физическим лицом РУ юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их выполнения (оказания).
На основании вышеизложенного, льготы, предусмотренные для предприятий-экспортеров, распространяются на юридические лица, осуществляющие экспорт работ (услуг) юридическим или физическим лицам иностранного государства за свободно конвертируемую валюту, независимо от места их выполнения (оказания).
Но в соответствии с пунктом 32 Инструкции «О порядке исчисления и уплаты НДС», нулевая ставка по НДС применяется при экспорте работ (услуг) только по работам (услугам), выполненным «вне территории» РУ. 

Отвечает Зоя Ивановна Тучкова, Начальник отдела управления налогообложения юридических лиц, Государственное налоговое управление г. Ташкента

---

 

Малое предприятие – плательщик единого налогового платежа – является таможенным брокером. Вопрос, что является объектом обложения единым налоговым платежом в 2007 году: комиссионное вознаграждение по ставке 33% или стоимость оказанных услуг по ставке 10%?

В соответствие с Положением о таможенном брокере (рег. от 15.09.2003 №1271) под таможенным брокером понимается юридическое лицо РУ, которое за счет и по поручению представляемого лица совершает от собственного имени операции по таможенному оформлению и выполняет иные посреднические функции в области таможенного дела.
Таможенным брокерам присваивается код органами статистики (ОКОНХ) 51512, что по классификатору отраслей народного хозяйства означает «услуги по оформлению грузовых таможенных деклараций».
В связи с чем, если микрофирмы и малые предприятия (таможенные брокеры), уплачивающие единый налоговый платеж, оказывают услуги по оформлению грузовых таможенных деклараций, то сумма дохода от оказания этих слуг не рассматривается как доход в виде комиссионного вознаграждения от оказания посреднических услуг, и подлежит обложению единым налоговым платежом по ставке 10% от валовой выручки.

Отвечает Зоя Ивановна Тучкова, Начальник отдела управления налогообложения юридических лиц, Государственное налоговое управление г. Ташкента 

---

Является ли деятельность налогового консультанта обязательно сертифицируемой или лицензируемой.
Если да, то на каких условиях выдаётся сертификат или лицензия на данный вид деятельности

Основы правового регулирования деятельностью профессионального института налогового консультирования, а также правовой статус представителей нового профессионального сословия - налоговых консультантов, определены Законом Республики Узбекистан <О налоговом консультировании> (далее по тексту - Закон). 
    Закон раскрывает сущность налогового консультирования, определив его как коммерческую деятельность организаций налоговых консультантов по оказанию на договорной основе юридическим и физическим лицам услуг по налоговому консультированию. Наряду с услугами по налоговому консультированию организации налоговых консультантов могут оказывать и другие услуги, входящие в компетенцию налоговых консультантов. Таким образом, сфера их услуг включает в себя широкий спектр аспектов правового, финансового и управленческого содействия хозяйствующим субъектам. 
    Данный вид деятельности не подлежит лицензированию (как и аналогичная деятельность по оказанию профессиональных услуг аудиторских организаций, кроме аудита, осуществляемая в соответствии с Законом Республики Узбекистан <Об аудиторской деятельности). Однако, Законом предусмотрены определенные требования к организациям налоговых консультантов и ответственность. 
    В соответствии с Законом организация налоговых консультантов может создаваться и осуществлять свою деятельность в любой организационно-правовой форме, за исключением акционерного общества. 
    Государственная регистрация организации налоговых консультантов осуществляется Министерством юстиции Республики Узбекистан и его территориальными подразделениями. 
    Организация налоговых консультантов несет ответственность за причинение ущерба клиенту (доверителю) вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения договора об оказании услуг по налоговому консультированию. 
    Убытки, включая упущенную выгоду, причиненные клиенту (доверителю), подлежат возмещению в порядке, установленном законодательством.
Обязательным условием исполнения услуг по налоговому консультированию является наличие страхового полиса по договору страхования гражданско-правовой ответственности организации налоговых консультантов. 
    Данное условие является гарантией защиты прав консультируемых лиц. 
    Правовой статус налогового консультанта, как физического лица - профессионала, имеющего право осуществлять деятельность по налоговому консультированию, подтверждается квалификационным сертификатом, выдаваемым физическому лицу в порядке, установленном законодательством.
Квалификационный сертификат выдается на неограниченный срок и действителен на всей территории Республики Узбекистан. 
    В соответствии с Законом налоговый консультант может привлекаться к налоговому консультированию, если он состоит в штате организации налоговых консультантов, или в случае заключения с ним организацией налоговых консультантов договора гражданско-правового характера. При этом, налоговый консультант в соответствии с законодательством несет перед организацией налоговых консультантов ответственность за ущерб, причиненный в результате некачественного выполнения работы, разглашения коммерческой тайны и иных действий, повлекших убытки для организации налоговых консультантов.
Согласно требованию Закона руководитель организации налоговых консультантов должен быть налоговым консультантом. Такое требование исходит из того, что в основе налогового консультирования лежит выражение профессионального мнения, правовой позиции по предмету договора. Руководитель, будучи профессионалом, рассматривая представленный на утверждение отчет по налоговому консультированию, подготовленный налоговым консультантом - исполнителем, сможет обеспечить должный контроль качества исполнения услуг. В случае необходимости, руководитель обязан предотвратить возможный риск наступления гражданско-правовой ответственности организации налоговых консультантов, и, при этом, ответственности клиента за налоговые правонарушения перед бюджетом. 
    Квалификация налогового консультанта базируется на сочетании правовых и экономических составляющих, характерном для сферы налогообложения, а также на демократических принципах налогового консультирования - законности, самостоятельности и конфиденциальности. Она предполагает умение сопоставлять нормы смежных отраслей права, находить наиболее эффективные пути реализации договорной, учетной политики хозяйствующих субъектов, владеть методами налоговой оптимизации. Налоговый консультант должен уметь правильно квалифицировать правоотношение, являющиеся предметом спора, либо применить правила об аналогии права. Достижение столь высокой квалификации возможно лишь через эффективную систему профессиональной подготовки и сертификации. 
    Претендентом на получение квалификационного сертификата может быть лицо, отвечающее следующим требованиям:
имеющее высшее образование;
прошедшее специальный курс обучения по подготовке налоговых консультантов; имеющее стаж работы не менее пяти лет, в том числе по экономической или юридической специальности не менее двух лет. 
    Специальный курс обучения по подготовке и повышению квалификации налоговых консультантов осуществляют государственные и негосударственные образовательные учреждения, аккредитованные в установленном порядке, на основе программы обучения, утвержденной уполномоченным государственным органом. 
    Лицо, отвечающее квалификационным требованиям, имеет право обратиться в уполномоченный государственный орган с заявлением о допуске к сдаче квалификационного экзамена. 
    Организация и порядок проведения квалификационного экзамена определяются положением, утверждаемым уполномоченным государственным органом.
Налоговый консультант обязан повышать свою квалификацию в порядке, установленном уполномоченным государственным органом. 
    В настоящее время Министерством финансов Республики Узбекистан, являющимся уполномоченным государственным органом в сфере налогового консультирования, разрабатываются нормативно-правовые акты, которые определят порядок сертификации и повышения квалификации налоговых консультантов.

---

Наше предприятия планирует произвести технологическое перевооружение собственного производства. Согласно Указу Президента Республики Узбекистан, наше предприятие имеет воспользоваться льготой, предусматривающей право уменьшать в течение трех лет налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму средств, направленных на технологическое перевооружение производства при условии использования амортизационных средств, начисленных за соответствующий отчетный период.
Объясните пожалуйста как пользоваться данной льготой, и что означает условие по использованию амортизации.

В соответствии с Указом Президента Республики Узбекистан от 14.03.2007 г. №УП-3860 «О дополнительных мерах по стимулированию модернизации, технического и технологического перевооружения производства» хозяйствующим субъектам предоставлено право уменьшать в течение трех лет налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму средств, направляемых на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, погашение кредитов, выданных на указанные цели, и возмещение стоимости объекта лизинга, при условии использования амортизационных средств, начисленных за соответствующий отчетный период.
Во исполнение вышеназванного Указа Президента Республики Узбекистан разработано Положение о порядке применения льгот хозяйствующими субъектами, осуществляющими модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства» (рег. № 1688 от 11.06.2007г.). Согласно пункту 6 Положения льгота по налогу на доходы (прибыль) предоставляется в виде уменьшения в течение трех лет налогооблагаемого дохода (прибыли) на всю сумму средств, направляемых на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение собственного производства, погашение кредитов выданных на указанные цели, и возмещение стоимости объекта лизинга, при условии использования начисленной в отчетном периоде амортизации.
Использование начисленной в отчетном периоде амортизации предусматривает направление начисленной в отчетном периоде суммы амортизации на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение собственного производства, погашение кредитов, выданных на указанные цели, и возмещение стоимости объекта лизинга.
Рассмотрим следующие примеры по использованию начисленной в отчетном периоде амортизации.

Пример 1.

	Отчетный налоговый период
	1 квартал	полугодие	9 месяцев	год
Ввод технологического оборудования		3500	3500	3500
Начисленная амортизация	200	500	800	1100
Превышение инвестиций над суммой начисленной амортизации		3000	2700	2400
Право на уменьшение налогооблагаемого дохода		применяется	применяется	применяется

Пример 2.

	Отчетный налоговый период
	1 квартал	полугодие	9 месяцев	год
Ввод технологического оборудования		800	800	800
Начисленная амортизация	200	500	800	1100
Превышение инвестиций над суммой начисленной амортизации		300	-	-
Уменьшение налогооблагаемого дохода		Применяется	не применяется	не применяется

Таким образом, если у хозяйствующего субъекта по итогам отчетного налогового периода сумма начисленной амортизации превышает средства, направленные на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение собственного производства, погашение кредитов выданных на указанные цели, и возмещение стоимости объекта лизинга, то данное предприятие не сможет воспользоваться льготой. При этом, под начисленной в отчетном периоде амортизации понимается сумма амортизации, начисленная по всем видам основных средств за отчетный период.

---

В СМИ часто упоминается термин "Учетная политика". На нашем предприятии учетной политики нет, но мы бы хотели ее разработать. На практике работники финансовых служб предприятий часто задают следующие вопросы:
Существуют ли типовые формы или правила составления учетной политики предприятия?
В течение какого срока она действует?
Можно ли вести бухгалтерский учет, не имея учетной политики?

Действующее бухгалтерское и налоговое законодательство предоставляет хозяйствующим субъектам право на выбор применения различных методов переоценки основных средств, списания курсовой разницы, начисления износа, оценки товаров в торговле и других. Налогоплательщик, выбрав законодательно предусмотренный альтернативный вариант, должен об этом заявить в своей учетной политике. Применением того или иного метода можно регулировать процесс ведения хозяйственной деятельности и ее финансовые результаты. Например, законодательство дает возможность самостоятельно определить границу между основными средствами и инвентарем и хозяйственными принадлежностями. В этом случае предприятие, проанализировав свою прибыльность, может установить оптимальные критерии отнесения активов к той или другой группе, исходя, например, из кратности их стоимости определенному числу размеров минимальной заработной платы. Возможность применения выгодных предприятию метода или критериев дает только наличие учетной политики, в которой они отражены.
Порядок составления и применения учетной политики предприятия регулируется НСБУ N 1 "Учетная политика и финансовая отчетность", зарегистрированным Минюстом 14 августа 1998 года N 474.
Как правило учетную политику принимают на определенный срок. Если она из года в год остается неизменной, то ежегодно ее издавать нецелесообразно. Приняв учетную политику предприятия в установленном порядке, необходимо следить за нормативными изменениями. В случае отмены закрепленной в ней методики или введении новой, более выгодной для вас, появляется необходимость пересмотра учетной политики. Но при этом необходимо соблюдать требования пункта 56 НСБУ N 1, согласно которому в течение календарного года учетная политика не изменяется за исключением случаев:
- реорганизации субъекта (слияния, разделения, присоединения);
- смены собственников;
- изменений законодательства Республики Узбекистан или системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Республике Узбекистан;
- разработки новых способов бухгалтерского учета.
Последствия изменений в учетной политике, не связанные с изменением республиканского законодательства, должны быть оценены в стоимостном выражении на основании выверенных субъектом данных на дату (первое число месяца), с которой применяются измененные способы ведения бухгалтерского учета.
Сегодня многие хозяйствующие субъекты имеют свою учетную политику и рационально пользуются предоставленными ею возможностями регулировать свои доходы и расходы, составлять удобный рабочий план счетов. Разработка учетной политики не занимает много времени и не требует больших усилий. Если у вас нет навыков или времени на ее составление, можно для начала воспользоваться услугами аудиторских или консалтинговых фирм, а затем по мере необходимости вы сможете изменять ее сами. Из вышесказанного можно сделать выводы, что наличие учетной политики для предприятия необходимо.

---

Постановлением Президента Республики Узбекистан от 22.06.2006 г. № ПП-386 до 1 января 2009 года предоставлены налоговые и таможенные льготы. Данные льготы предусматривает целевое использование высвободившихся от налогообложения средств на модернизацию технологического оборудования, снижение затрат на производство, поощрение инженерно-технических работников предприятий, задействованных в реализации Программы локализации. В связи с этим, что понимается под модернизацией технологического оборудования, снижением затрат на производство.


В соответствии с пунктом 1 Положения о порядке применения льгот хозяйствующими субъектами, осуществляющими модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства (рег. № 1688 от 11.06.2007г.) под модернизацией понимаются работы, направленные на изменение технологического или служебного назначения объекта основных средств, повышение их производительности или улучшение других качественных характеристик.
Под снижением затрат на производство понимается комплекс мер, способствующих снижению производственных затрат. Например, модернизация или приобретение технологического оборудования, позволяющее значительно снизить затраты на производство за счет экономии топливно-энергетических ресурсов (замена энергоемкого оборудования на более эффективное).

---

В августе 2006 года решением Республиканской комиссии по сокращению просроченной дебиторской и кредиторской задолженности и укреплению дисциплины платежей в бюджет предприятию предоставлена отсрочка по уплате налогов и обязательных платежей с 01.07.2006 г.
Подлежит ли включению в отсроченную задолженность сумма налогов и обязательных платежей, начисленных предприятием за июнь месяц 2006 года? 

Предоставление отсрочки по уплате задолженности, прекращение начисления пени, списание пени и штрафных санкций по платежам в бюджет и государственные целевые фонды производится Республиканской комиссией, по сокращению просроченной дебиторской и кредиторской задолженности и укреплению дисциплины платежей в бюджет (далее - Республиканская комиссия). Порядок предоставления отсрочки определен Положением о предоставлении отсрочки и (или) рассрочки по уплате задолженности, прекращении начисления пени, а также списании пени и штрафных санкций по платежам в бюджет и государственные целевые фонды, зарегистрированным Министерством юстиции РУ за № 1442 14.01.2005 г. (далее по тексту – Положение).
Согласно п. 2 Положения, в котором установлены основные определения, применяемые в данном нормативно - правовом акте:
задолженность - это вся сумма недоимки, начисленной пени и примененных штрафных санкций за нарушение законодательства,
недоимка - не внесенная сумма начисленных к уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и государственные целевые фонды по истечению установленных по ним сроков уплаты.
отсрочка - перенос срока уплаты задолженности до даты, установленной протокольным решением Республиканской комиссии.
В соответствии с п. 22. Положения отсрочка производится на основании данных органов государственной налоговой службы и (или) государственных целевых фондов исходя из результатов взаиморасчетов налогоплательщика с бюджетом и (или) государственными целевыми фондами в пределах сумм фактической задолженности, числящихся в карточках лицевых счетов на дату принятия решения, если иное не оговорено в решении Республиканской комиссии.
При этом датой предоставления отсрочки, списания пени и штрафных санкций по платежам в бюджет и государственные целевые фонды является дата, утвержденная протоколом заседания Республиканской комиссии (далее - дата принятия решения Республиканской комиссии).
Начисление пени прекращается со дня принятия решения Республиканской комиссией, если иное не оговорено в принятом решении (п. 20 Положения).
Юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, представляют налоговым органам по месту налоговой регистрации расчеты по налогам, сборам и обязательным платежам, а также производят уплату начисленных по ним обязательств, в сроки, установленные законодательством, после окончания отчетного периода.
Исходя из приведенных выше норм законодательства, отсрочка задолженности, предоставленная с 1.07. 2006 г. решением Республиканской комиссии, принятым в августе 2006 г., производится на основании данных государственной налоговой службы в пределах сумм фактической задолженности, числящихся в карточках лицевых счетов на 1.07.2006 г.
При этом, суммы налогов и обязательных платежей, начисленные за июнь месяц 2006 года, не подлежат включению в сумму отсроченной задолженности, т.к. по состоянию на 1.07.2006 г. они не могут быть признаны недоимкой, в связи с тем, что на эту дату сроки уплаты начисленных в июне налоговых обязательств ещё не истекли. 

---

В соответствии с законодательством по решению собственника ООО увеличило уставный капитал за счет нераспределенной прибыли, отражающей накопление прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после налогообложения. Правомерно ли в связи с этим применение налоговых льгот, предусмотренных Налоговым кодексом РУз, на доходы, полученные в виде дивидендов и направленные в уставный фонд (капитал) юридического лица, от которого они получены?


В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан в облагаемые налогами доходы юридических лиц (п. 27 ст.31) и физических лиц (п. «с» ст.58) не включаются доходы, полученные в виде дивидендов и направленные в уставный фонд (капитал) юридического лица, от которого они получены.
Согласно ст. 29 Налогового кодекса Республики Узбекистан, дивидендами для целей налогообложения являются доходы, полученные по акциям, и от долевого участия в уставном капитале хозяйствующих субъектов.
При зачислении нераспределенной прибыли в уставный капитал ранее накопленная обществом прибыль переходит в собственность участников ООО и отражает увеличение вкладов последних в уставный капитал за счет доходов, полученных ими в результате долевого участия в уставном капитале данного общества.
В связи с вышеизложенным, налоговые льготы, предусмотренные Налоговым кодексом Республики Узбекистан п. 27 ст.31 и п. «с» ст.58, распространяются на доходы участников ООО, возникшие при увеличении в установленном законодательством, порядке уставного капитала общества за счет его нераспределенной прибыли.

---

Мне нужно подробное разъяснение налогообложения при списании и реализации основных средств.
Здесь существует разночтение, по Налоговому законодательству при реализации основных средств облагается налогом разница между реализационной и остаточной стоимостью, по Инструкции Министерства Финансов при определении прибыли от реализации основных средств добавляется накопленная сумма переоценки основных средств. 
Мой вопрос: какой инструкции следовать при налогообложении основных средств.   
 
В соответствии с Инструкцией о порядке исчисления и уплаты налога на доходы (прибыль) юридических лиц (рег. №1109 от 13.03.2002 г.) объектом обложения при реализации основных средств является доход от реализации основных средств. При определении дохода от реализации основных фондов для целей налогообложения учитывается разница (превышение) между продажной и остаточной стоимостью этих фондов. 

Согласно Положению о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа (рег. №1667 от 28.03.2007 г.) объектом обложения является доход от выбытия основных средств и иного имущества.

При определении финансового результата от выбытия основных средств необходимо руководствоваться  Положением о порядке списания с баланса основных средств (рег. №1401 от 29.08.2004г.). 

Таким образом, для определения налогооблагаемой базы Вам необходимо руководствоваться Положением о порядке списания с баланса основных средств (рег. №1401 от 29.08.2004г.).

---

Предприятие, учредителем которого является иностранная компания, оказывает гостиничные, туристические услуги и услуги в сфере общественного питания (при гостинице имеется ресторан). Каким образом должно осуществляться налогообложение различных видов деятельности такого предприятия в 2007 году? 

Прежде всего, необходимо знать какую долю в общей выручке от реализации занимают услуги, оказываемые в сфере общественного питания.
Если на долю услуг в сфере общественного питания приходится большая (преобладающая) часть выручки от реализации услуг, то в этом случае предприятие относится к категории предприятий общественного питания и должно уплачивать единый налоговый платеж по ставке 10% без права выбора иной системы налогообложения, независимо от того относится данное предприятие к категории микрофирм и малых предприятий или является крупным предприятием.
Если же преобладающую часть выручки от реализации услуг составляют гостиничные и туристические услуги, то налогообложение осуществляется в общеустановленном порядке, за исключением микрофирм и малых предприятий, для которых сохраняется право выбора порядка налогообложения. То есть деятельность в сфере общественного питания не выделяется и раздельного учета по ней для целей налогообложения не ведется. 

Данная информация опубликована в журнале "Экономическое обозрение" №3 (90) 2007

---

  
ООО зарегистрировано как предприятие оптовой торговли, причем производит реализацию товаров как приобретенных в собственность для дальнейшей перепродажи, так и комиссионных товаров. Помимо торговой деятельности оказывает услуги по ремонту автомобилей и, кроме того, имеет доходы от сдачи части своих помещений в краткосрочную аренду. Каков порядок налогообложения данного предприятия в 2007 году? 

 В случае, если выручка от реализации товаров при осуществлении торговой деятельности превышает выручку от реализации товаров (работ, услуг) по другим видам деятельности, то предприятие рассматривается в целях налогообложения как предприятие торговли и должно уплачивать единый налоговый платеж без права выбора иной системы налогообложения по ставкам, установленным для предприятий торговли. При этом реализация комиссионных товаров комиссионером (поверенным) по договорам комиссии (поручения) не относится к торговой деятельности.
При осуществлении других видов деятельности предприятие торговли также уплачивает единый налоговый платеж, независимо от численности работников данного предприятия. Однако при этом необходимо вести раздельный учет выручки от реализации по другим видам деятельности, так как данная выручка облагается по ставкам, установленным для соответствующих категорий плательщиков. То есть выручка, полученная от оказания услуг по ремонту автомобилей, будет облагаться налогом по ставке 10%, а комиссионное вознаграждение от оказания посреднических услуг по договорам комиссии (поручения) - по ставке 33%.
Доходы торгового предприятия от сдачи имущества в аренду относятся к прочим доходам от основной деятельности данного предприятия, поэтому облагаются единым налоговым платежом по ставкам, установленным для основного (профильного) вида деятельности, то есть по ставке, установленной для предприятия торговли, например 5%, если предприятие торговли расположено в Ташкенте.

Данная информация опубликована в журнале "Экономическое обозрение" №3 (90) 2007

---

Вся текстовая и графическая информация представленная на сайте, является интеллектуальной собственностью Проекта "Реформа государственных финансов в Узбекистане". При любом использовании материалов ссылка на сайт www.publicfinance.uz обязательна.

Разработка и поддержка: Sarkor Solutions